La nuova sanatoria fiscale per le Partite IVA, chiamata “ravvedimento speciale”, è una misura straordinaria che permette ai titolari di partita IVA di regolarizzare errori e violazioni fiscali commessi negli anni dal 2019 al 2023. Questa misura è rivolta esclusivamente a imprenditori e professionisti che applicano gli Indicatori Sintetici di Affidabilità (ISA) e che scelgono di aderire al concordato preventivo biennale (CPB) per il biennio 2024-2025.
Le caratteristiche principali della sanatoria
– Il regime prevede il pagamento di un’imposta sostitutiva calcolata in modo forfettario in base al punteggio ISA attribuito al contribuente, che indica il grado di affidabilità fiscale.
– L’imposta sostitutiva accorpa Irpef/Ires, addizionali e Irap.
– L’importo da versare varia a seconda del punteggio ISA, con incrementi sulla base imponibile che vanno dal +5% (per ISA pari a 10) fino al +50% (per ISA inferiore a 3).
– Le aliquote sull’Irpef/Ires variano dal 10% al 15% in base al punteggio ISA, e l’aliquota IRAP è del 3,9% (con sconti del 50% per gli anni pandemici 2020-2021).
– La finestra temporale per aderire è dal 1° gennaio al 15 marzo 2026.
– Il pagamento può essere effettuato in un’unica soluzione oppure in un massimo di 10 rate mensili con scadenza dell’ultima rata il 15 dicembre 2026.
– La sanatoria non si configura come un condono permanente, ma come un’operazione straordinaria e irripetibile.
– La regolarizzazione potrà riguardare tutte o solo alcune annualità dal 2019 al 2023.
– Non possono aderire coloro che abbiano già subito contestazioni definitive o procedimenti penali per le violazioni.
L’obiettivo della sanatoria
Obiettivo della misura è incentivare la regolarizzazione spontanea delle posizioni debitorie, rafforzando il rapporto di fiducia tra Fisco e contribuenti e consentendo di chiudere le pendenze fiscali prima della nuova riforma fiscale prevista per agosto 2026.
Si tratta di un’opportunità importante per i titolari di partita IVA che hanno commesso errori o omissioni nelle dichiarazioni fiscali e vogliono evitare sanzioni piene e accertamenti ordinari.
L’adesione richiede una valutazione attenta della posizione fiscale e la conclusione completa delle formalità (scelta annualità, calcolo imposta sostitutiva, pagamento).
Molti consulenti fiscali stanno già preparando strumenti di analisi per assistere i contribuenti nella valutazione di convenienza e nella gestione del ravvedimento.
Questa sanatoria rappresenta dunque un’importante occasione per regolarizzare la propria posizione fiscale con condizioni agevolate e con termini ben definiti.
Le Partite IVA in Italia
Le Partite IVA in Italia sono numerose e rappresentano una categoria molto variegata di lavoratori autonomi e imprenditori individuali che svolgono attività professionali, artigianali, commerciali o di servizi. In sostanza, chi ha una partita IVA è una persona fisica o una società che esercita un’attività economica abituale e deve emettere fattura per le proprie prestazioni o vendite.
Sono imprenditori individuali, liberi professionisti, artigiani, commercianti e società che operano con autonomia e responsabilità.
Possono essere persone fisiche (soci di società di persone o singoli professionisti) o società di capitali.
Le Partite IVA possono scegliere diversi regimi fiscali, come il regime ordinario, semplificato, o il regime forfettario, che prevede tassazioni agevolate e semplificazioni contabili.
Sono obbligate a versare contributi previdenziali INPS o alle casse private di categoria in base alla loro attività.
Quante sono
Secondo i dati del Ministero dell’Economia e delle Finanze (MEF), aggiornati al 2023, in Italia sono attive circa 4.174.782 Partite IVA.
Nel primo trimestre del 2025 sono state aperte circa 187.300 nuove Partite IVA, con una crescita dello 0,7% rispetto allo stesso periodo dell’anno precedente.
Le nuove aperture sono composte per il 70% da persone fisiche, il 22,9% da società di capitali e il 3,1% da società di persone.
Circa il 49% delle nuove aperture sceglie il regime forfettario, spinto dalla semplicità e dalle agevolazioni fiscali offerte.
La fascia d’età con maggiore aumento di apertura di Partite IVA è quella dei giovani sotto i 35 anni, che rappresentano quasi la metà delle nuove aperture.
In definitiva, il panorama delle Partite IVA in Italia è ampio e in crescita, con una forte presenza di giovani e una preferenza per regimi fiscali semplificati come quello forfettario che facilitano l’avvio di nuove attività.
